资产摊余成本的计算方法

judyclair

摊余成本，是指金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已偿还的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
③扣除已发生的减值损失。

即摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。

【应用】
一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：

（1）可供出售金融资产等以公允价值进行后续计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产债务工具的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。

融资租入固定资产：长期应付款期初摊余成本＝当期期初长期应付款账面余额－当期期初未确认融资费用余额

分期收款确认收入：长期应收款期初摊余成本＝当期期初长期应收款账面余额－当期期初未实现融资收益余额

应付债券摊余成本＝应付债券账面余额

持有至到期的摊余成本＝持有至到期投资的账面价值